6月27日,国家税务总局针对修建服务行业交税人遍及重视的“税率适用”问题发布最新回应,清晰修建服务范畴常见的三种计税办法及对应税率(9%、3%、1%)。本文结合税务总局官方答复,并针对实务中易混杂的场景进行要点解读,为修建企业整理税率适用逻辑,助您精准合规交税。
修建服务归于增值税“修建服务”税目(税目代码305),包含工程服务、装置装备服务、补葺服务、装修服务和其他修建服务。其增值税处理中心取决于交税人的身份(一般交税人/小规模交税人)及计税办法(一般计税/简易计税)。国家税务总局清晰,修建服务行业可适用的税率(征收率)首要有以下三种:
适用条件:一般交税人供给修建服务,且未挑选简易计税办法的,均适用9%税率。方针根据:《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则,一般交税人供给修建服务,适用一般计税办法的,税率为11%;2018年5月1日起调整为10%,2019年4月1日起至今调整为9%。
为销售额核算销项税额(销项税额=销售额×9%),一起可凭合法扣税凭据抵扣进项税额(如收购建材、设备、服务等获得的增值税专用发票)。
典型场景:修建企业接受大型房地产项目(如商品房、商业综合体),因上游供货商多为一般交税人(可供给专票),且项目周期长、本钱结构较为杂乱,挑选一般计税愈加有助于抵扣进项,下降税负。
适用条件:部分一般交税人供给修建服务,虽身份为一般交税人,但可挑选适用简易计税办法(征收率3%),详细包含以下三类景象(国家税务总局清晰要点回应):
留意:一般交税人挑选简易计税后,36个月内不得改变;且需在初次申报时向税务机关存案(部分地区已撤销存案,需留存备检材料)。
适用条件:小规模交税人供给修建服务,默许适用简易计税办法,征收率为3%,为支撑小微企业和个体工商户开展,税务总局清晰:2023年1月1日至2027年12月31日,增值税小规模交税人适用3%征收率的应税出售的收益,减按1%征收率征收增值税;
税务总局答复:不需要。“甲供工程”包含“悉数或部分设备、材料、动力由发包方自行收购”,即只需存在发包方收购部分主材或要害材料(如钢材、混凝土占比超越特别的份额),修建企业即可挑选简易计税。详细份额由各省税务机关结合本地实践清晰(通常以“首要材料”为判别规范)。
税务总局答复:能够。一般交税人挑选简易计税办法供给修建服务,可按规则开具增值税专用发票(但下流企业获得专票后,若契合抵扣条件可抵扣进项税额)。需留意:若下流企业为一般交税人且选用一般计税办法,其获得的修建服务专票可抵扣;若下流企业为小规模交税人或选用简易计税办法,则不行抵扣。
税务总局答复:不能。一般计税项意图进项税额能够抵扣,而简易计税项意图进项税额不得抵扣(国务院财务、税务主管部门规则的在外)。因而,修建企业需对两类项意图进项税额分隔核算,不然税务机关有权要求从高适用税率(即悉数视为一般计税项目补税)。
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1、核对事务性质:清晰项目归于“新项目”仍是“老项目”、是否触及“甲供”或“清包工”,防止因计税办法挑选过错导致多缴或少交税款。
2、留存备检材料:挑选简易计税的,需留存工程承包合同(注明开工日期)、甲供材料清单、清包工服务协议等材料,以证明契合方针条件。
3、重视方针改变:2027年末前小规模交税人3%减按1%的优惠行将到期,企业需提早规划2028年后的税务组织;一起,重视“全电发票”推行对修建服务异地预缴的影响。