6月27日，国家税务总局针对修建服务行业交税人遍及重视的“税率适用”问题发布最新回应，清晰修建服务范畴常见的三种计税办法及对应税率（9%、3%、1%）。本文结合税务总局官方答复，并针对实务中易混杂的场景进行要点解读，为修建企业整理税率适用逻辑，助您精准合规交税。

  修建服务归于增值税“修建服务”税目（税目代码305），包含工程服务、装置装备服务、补葺服务、装修服务和其他修建服务。其增值税处理中心取决于交税人的身份（一般交税人/小规模交税人）及计税办法（一般计税/简易计税）。国家税务总局清晰，修建服务行业可适用的税率（征收率）首要有以下三种：

  适用条件：一般交税人供给修建服务，且未挑选简易计税办法的，均适用9%税率。方针根据：《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）规则，一般交税人供给修建服务，适用一般计税办法的，税率为11%；2018年5月1日起调整为10%，2019年4月1日起至今调整为9%。

  为销售额核算销项税额（销项税额=销售额×9%），一起可凭合法扣税凭据抵扣进项税额（如收购建材、设备、服务等获得的增值税专用发票）。

  典型场景：修建企业接受大型房地产项目（如商品房、商业综合体），因上游供货商多为一般交税人（可供给专票），且项目周期长、本钱结构较为杂乱，挑选一般计税愈加有助于抵扣进项，下降税负。

  适用条件：部分一般交税人供给修建服务，虽身份为一般交税人，但可挑选适用简易计税办法（征收率3%），详细包含以下三类景象（国家税务总局清晰要点回应）：

  留意：一般交税人挑选简易计税后，36个月内不得改变；且需在初次申报时向税务机关存案（部分地区已撤销存案，需留存备检材料）。

  适用条件：小规模交税人供给修建服务，默许适用简易计税办法，征收率为3%，为支撑小微企业和个体工商户开展，税务总局清晰：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模交税人适用3%征收率的应税出售的收益，减按1%征收率征收增值税；

  税务总局答复：不需要。“甲供工程”包含“悉数或部分设备、材料、动力由发包方自行收购”，即只需存在发包方收购部分主材或要害材料（如钢材、混凝土占比超越特别的份额），修建企业即可挑选简易计税。详细份额由各省税务机关结合本地实践清晰（通常以“首要材料”为判别规范）。

  税务总局答复：能够。一般交税人挑选简易计税办法供给修建服务，可按规则开具增值税专用发票（但下流企业获得专票后，若契合抵扣条件可抵扣进项税额）。需留意：若下流企业为一般交税人且选用一般计税办法，其获得的修建服务专票可抵扣；若下流企业为小规模交税人或选用简易计税办法，则不行抵扣。

  税务总局答复：不能。一般计税项意图进项税额能够抵扣，而简易计税项意图进项税额不得抵扣（国务院财务、税务主管部门规则的在外）。因而，修建企业需对两类项意图进项税额分隔核算，不然税务机关有权要求从高适用税率（即悉数视为一般计税项目补税）。

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  1、核对事务性质：清晰项目归于“新项目”仍是“老项目”、是否触及“甲供”或“清包工”，防止因计税办法挑选过错导致多缴或少交税款。

  2、留存备检材料：挑选简易计税的，需留存工程承包合同（注明开工日期）、甲供材料清单、清包工服务协议等材料，以证明契合方针条件。

  3、重视方针改变：2027年末前小规模交税人3%减按1%的优惠行将到期，企业需提早规划2028年后的税务组织；一起，重视“全电发票”推行对修建服务异地预缴的影响。